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10月納稅申報期延至26日 ……

因10月1日至7日國慶節放假,2021年10月申報納稅期限順延至10月26日,提醒大家合理安排申報時間,錯峰完成申報!

10月企業所得稅預繳申報

享受前三季度研發費用加計扣除

  根據財政部和國家稅務總局出臺的《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)和《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號),對企業享受研發費用加計扣除政策進行完善,符合條件的企業,可以自行計算加計扣除金額,10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  其中,制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

填報要點

享受主體

  會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業,為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。

  注意:享受研發費用加計扣除的企業并不局限于高新技術企業。


扣除時間和范圍

  2021年10月可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  注意:未選擇享受優惠的,可以在2022年5月底前辦理匯算清繳時享受。


加計扣除比例

  制造業企業的研發費用按100%加計扣除,形成無形資產的,按無形資產成本的200%在稅前攤銷;

  非制造業企業的研發費用按75%加計扣除,形成無形資產的,按無形資產成本的175%在稅前攤銷。

  注意:制造業企業是指制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》進行確定。

辦理方式

  真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查。

10月預繳申報表填寫

  《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A)類》(A200000)第7行



需準備資料

準備前三季度的研發支出輔助賬和《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)等留存備查。

研發支出輔助賬

增設了2021版研發支出輔助賬樣式,2015版研發支出輔助賬樣式繼續有效(即:納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續選擇2015版);  納稅人可以自行設計輔助賬樣式(應當至少包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關系一致)。


《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

  注意:企業全部研發項目的“其他相關費用”限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)。

        編發:國家稅務總局安徽省稅務局


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