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2021稅局將對“零申報”零容忍!

零申報誰都可以申報嗎?長期零申報有什么后果?


01 什么樣的企業才能零申報?

企業在初創期,經常會遇到 “零申報”的情況,那么如何判斷自己所在的企業是否可以零申報呢?


先來看一下零申報的定義:

零申報,是指一般納稅人的納稅申報既無銷項稅額也無進項稅額,應納稅額為“零”,此情況一般存在于未開展經營或者當期有收入未按規定如實申報。
而通常情況下,稅務機關認定半年以上為長期,當然具體時限還是以各省、市稅務機關認定的時間為準。


關于2021年企業是否可以做零申報處理的判斷標準,稅務局是這樣規定的:


1.增值稅零申報:小規模納稅人應稅收入為0,一般納稅人當期無銷項稅額,且無進項稅額。


2.企業所得稅零申報:納稅人當期未經營,收入/成本基本為0。


3.其他稅種零申報:計稅依據為0時。


簡單地說就是:在納稅申報所屬期內,收入、成本和費用均為0,企業才能零申報。


02 為什么會出現零申報?是否正常?


1.工商登記改革后,市場主體辦理了營業執照,但由于存在未能取得相關部門審批或者尚不確定從事何種經營行為等多種原因,較長時間沒有發生經營行為的情況增多,導致出現零申報。
不要擔心,這種情況零申報屬于正常申報,不會有問題。


2.納稅人開業后處于籌建期,但并不意味著納稅人可以隨意申報,根據相關政策,企業處于籌建期的,應按相關政策規定進行費用歸集和稅前扣除,準確判斷籌辦期結束時間,正確進行申報。


3.成本費用>收入合計,納稅人為避免麻煩,感覺反正都是虧損,即使有收入也違規進行零申報。
錯!這種處理方式可能會將虧損人為轉移到以后年度申報,造成人為延長虧損可彌補期間,會承擔不利后果。


4.當期存在收入,但為了偷逃稅款,進行涉嫌虛假零申報。


真這樣操作,就出大問題了!這種行為涉嫌虛假申報,造成少繳稅款的,還涉嫌偷稅,稅局一定會采取法律手段的。


03 長期零申報會有什么后果?


1、會被稅務機關納入重點監控名單,甚至會被稅務機關進行核查。


2、有收入及應納稅款卻辦理零申報,屬于偷稅!


根據《稅收征收管理法》第六十四條:

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。


3、非正常原因,一個評價年度增值稅連續3個月或者累計6個月零申報的,不能評為A級納稅人。

提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的,直接降為D級納稅人!


4、長期零申報,并且持有發票的納稅人,發票不僅會降版降量,還會被要求去稅務機關對發票的使用情況進行核查。


5、長期零申報超過6個月,可能會被列入“非正常戶”,甚至還可能會被吊銷營業執照。


04 零申報常見的7個錯誤操作


案例1:取得免稅收入只需零申報?

某企業的會計來到辦稅服務廳,咨詢零申報的問題。問:“我們企業是增值稅小規模納稅人,已經按規定辦理增值稅減免稅備案,2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”

已經進行減免稅備案的企業可以零申報么?不少納稅人會有這樣的疑問。

答:這種情況是不可以零申報的。

按照相關規定,辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應該向稅務機關如實申報。
正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。


案例2:月銷售額未達10萬元只需零申報?

“我們公司是增值稅小規模納稅人,當月銷售收入20000元,可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策,可以零申報嗎?”

答:增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上,按照相關規定,在享受國家稅收優惠的同時,應該向稅務機關如實申報。

正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應繳納增值稅,填入申報表相應欄次享受免稅。


案例3:當期未取得收入只需零申報?

“我們公司剛剛開業,這個月購買設備取得增值稅進項發票5份,進項稅額8500元,已經做了認證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”

答:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進項稅額,如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報,未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。


正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0,把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中,產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。


案例4:企業長期虧損,企業所得稅可零申報?

“我們公司長期虧損,沒有企業所得稅應納稅款,企業所得稅可以零申報嗎?”

答:企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的,如果做了零申報,則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了,會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,是違反稅法規定的,所以虧損企業要慎重零申報。


案例5:已預繳稅款只需零申報?

“我們平時給客戶提供建筑服務,也銷售一些建材,屬于增值稅小規模納稅人,這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元,已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票,繳納1500元稅款,是不是就可以做零申報了?”

答:雖然代開發票已經繳納了稅款,依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入,系統會自動生成已經繳納的稅款,進行沖抵。


案例6:取得未開票收入只需零申報?

某企業是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018年1月增值稅應稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項稅額17萬元,當期取得增值稅進項發票10份,進項稅額17萬元,未認證。是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報?

答:如果納稅人違規進行零申報,不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中,按規定繳納當期稅款。


案例7:籌建期可做零申報?

“我們是籌建期的新辦工業企業,是增值稅一般納稅人,2017年12月仍在籌建中,當期未發生銷售,也未認證增值稅進項發票,可以進行增值稅零申報嗎?”

答:籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發票,且已在當期進行認證,則不能進行零申報,需按規定填寫當期進項稅額。


最后提醒:

免稅、無應納稅款與零申報,雖然最后結果都是應納稅額為零,但是區別很大,納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失,更會影響企業信用,增加稅收風險。


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